Ulga termomodernizacyjna pozostaje w 2026 roku jednym z podstawowych narzędzi podatkowych wspierających inwestycje w poprawę efektywności energetycznej budynków jednorodzinnych. Osoby, które poniosły wydatki m.in. na instalację fotowoltaiczną, mogą nadal odliczyć część kosztów od podstawy opodatkowania w rocznym zeznaniu PIT.
W 2026 roku zasady ulgi termomodernizacyjnej nie uległy istotnym zmianom legislacyjnym, jednak warto zwrócić uwagę na sposób jej stosowania, szczególnie w kontekście łączenia z innymi formami wsparcia oraz rozliczeń podatkowych za kolejne lata.
Termomodernizacja, na czym polega
Ulga termomodernizacyjna dotyczy przedsięwzięć realizowanych w jednorodzinnych budynkach mieszkalnych, których celem jest ograniczenie zapotrzebowania na energię oraz poprawa parametrów energetycznych budynku.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, termomodernizacja obejmuje działania prowadzące do:
- zmniejszenia zapotrzebowania budynku na energię do ogrzewania lub przygotowania ciepłej wody użytkowej,
- ograniczenia strat energii poprzez poprawę izolacyjności przegród budowlanych,
- podłączenia budynku do scentralizowanego źródła ciepła,
- zmiany źródeł energii na odnawialne lub zastosowania rozwiązań o wyższej sprawności energetycznej.
Instalacja fotowoltaiczna mieści się w tej definicji jako przedsięwzięcie polegające na wykorzystaniu odnawialnego źródła energii.
Ulga termomodernizacyjna 2026, komu przysługuje
Z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać właściciel lub współwłaściciel jednorodzinnego budynku mieszkalnego, który poniósł wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w danym roku podatkowym.
Źródło finansowania inwestycji nie ma znaczenia. Wydatki mogą być pokryte ze środków własnych lub z kredytu. Kluczowe jest spełnienie warunków formalnych oraz posiadanie odpowiedniej dokumentacji.
Aby wydatek mógł zostać odliczony:
- musi dotyczyć przedsięwzięcia ujętego w wykazie materiałów, urządzeń i usług określonych w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 roku,
- inwestycja musi zostać zakończona w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek,
- wydatek musi być udokumentowany fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT,
- koszt nie może być sfinansowany ani zwrócony w ramach programów publicznych,
- wydatek nie może być jednocześnie zaliczony do kosztów uzyskania przychodu ani objęty inną ulgą podatkową.
Jakie wydatki na fotowoltaikę można odliczyć
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć wydatki związane z instalacją fotowoltaiczną, w tym:
- panele fotowoltaiczne wraz z osprzętem,
- falownik i elementy zabezpieczające instalację,
- konstrukcję montażową,
- okablowanie i elementy przyłączeniowe,
- koszty montażu i uruchomienia systemu,
- audyt energetyczny, jeśli został wykonany.
Szczegółowy katalog wydatków kwalifikowanych określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 roku i pozostaje on aktualny również w 2026 roku.
Jak obliczyć ulgę termomodernizacyjną w 2026 roku
Ulga termomodernizacyjna może być odliczona od:
- dochodu opodatkowanego według skali podatkowej,
- dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym,
- przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika. W przypadku współwłasności budynku, np. przez małżonków, limit przysługuje każdemu z nich osobno.
Jeżeli wartość wydatków przekracza dochód osiągnięty w danym roku, niewykorzystaną część ulgi można rozliczać w kolejnych latach, jednak nie dłużej niż przez 6 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Wydatki objęte podatkiem VAT można odliczyć wraz z VAT, o ile nie został on wcześniej odliczony na podstawie przepisów o podatku od towarów i usług.
Obowiązek zwrotu ulgi
Jeżeli przedsięwzięcie termomodernizacyjne nie zostanie zakończone w ciągu 3 lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek, podatnik ma obowiązek doliczyć wcześniej odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym upłynął ten termin.
Podobny obowiązek powstaje w przypadku późniejszego zwrotu wydatków, np. w wyniku uzyskania dofinansowania po dokonaniu odliczenia.
Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną w praktyce
Ulga wykazywana jest w zeznaniach PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28 z załącznikiem PIT/O. Podatnik wpisuje wartość poniesionych wydatków, które nie zostały wcześniej sfinansowane lub zwrócone w innej formie.
Podstawą odliczenia są faktury VAT wystawione przez czynnych podatników VAT, w tym również faktury wystawione przez podmioty z innych krajów Unii Europejskiej.
Ulga termomodernizacyjna a inne programy wsparcia w 2026 roku
Ulga termomodernizacyjna nadal nie może być łączona z dotacjami publicznymi na to samo przedsięwzięcie, takimi jak Mój Prąd czy Czyste Powietrze. Dopuszczalne jest jednak skorzystanie z ulgi w części wydatków, które nie zostały objęte dotacją.
W praktyce oznacza to konieczność precyzyjnego rozdzielenia kosztów finansowanych z różnych źródeł.
Podsumowanie
W 2026 roku ulga termomodernizacyjna pozostaje stabilnym i przewidywalnym narzędziem obniżającym koszt inwestycji w fotowoltaikę w budynkach jednorodzinnych. Brak istotnych zmian w przepisach sprzyja planowaniu inwestycji, jednak wymaga starannego dokumentowania wydatków i świadomego łączenia ulgi z innymi formami wsparcia.
Dla właścicieli domów instalacja fotowoltaiczna z wykorzystaniem ulgi termomodernizacyjnej nadal stanowi realny sposób na obniżenie podatku i skrócenie czasu zwrotu inwestycji.
